老爸生前買儲蓄險 子女居然要繳遺產稅！專家教戰3招

購買儲蓄險需留意遺產稅。（示意圖/shutterstock/達志）。

父母過世留下的保單，當心大筆遺產稅找上門！資深財務顧問廖嘉紅（R姐）分享案例，李老先生買了20年繳費的儲蓄險，第12年不幸過世，結果300萬保額免遺產稅，但增額598萬要繳遺產稅。子女不服上訴，但最高法院判決，儲蓄險以單/複利逐年增加保額，等同定存儲蓄等遺產，皆需課遺產稅。廖嘉紅強調，實質課稅實施後，保險要成爲免稅資產，需要更專業與周密的規劃。

李老先生子女對要繳交遺產稅不服，表示依據　「遺產及贈與稅法第16條第9款及保險法第112條」規定，約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額，不計入遺產總額，免納遺產稅。最高法院則判決，保單保額300萬的部分，不計入遺產總額，免繳遺產稅，但增值保額598萬的部分，計入遺產總額，要繳納遺產稅。

同一張保單，爲何部分免繳遺產稅，增值保額則需要繳遺產稅？最高法院判決結果如下：

1、立法目的：

《遺產及贈與稅法》和《保險法》的立法目的，是分散風險、保障家人，避免因不可預料的事故死亡而陷入困境。因此，人壽保險金額在被繼承人死亡時，不計入遺產總額課稅，並非讓人利用保險方式，任意規避原應負擔之遺產稅負。

2、實質課稅：

基於平等原則，人壽保險是否要課稅，應以「實質的經濟事實關係」及「實質的經濟利益」作爲判斷標準，而不是以形式外觀判斷，這就是所謂的「實質課稅原則」。目的是在杜絕納稅人規避稅捐的行爲，達到租稅公平的效果。

3、保單核準和稽徵機關判斷：

儘管保單經主管機關覈准販售，只是保險法令規定之行政管理。稽徵機關依據《遺產及贈與稅法》規定，視個案投保內容，審酌是否符合稅法立法目的，而判斷是否需繳遺產稅。

4、保單的性質不同：

保單保額300萬部分，屬於人壽保險的定額保險部分，免計入遺產總額，免繳遺產稅，增值保額598萬，系按照保險年度以單利或複利計算逐年增加保額，具有儲蓄型保險的特性，應該與其他具儲蓄性質之遺產，如銀行定期存款爲相同，皆列入遺產總額課徵遺產稅。

廖嘉紅說，實質課稅實施後，保險要成爲免稅資產，需要更專業與周密的規劃，並強調保險可達成財富傳承中3大目標爲「留更多」、「分得好」、「用很久」。

1. 透過保險預留稅源，可以避免實物抵繳的損失「留更多」。

2. 保險可以透過指定受益人，把財產留給所愛的人，沒有特留分的限制，所以「分得好」。

3. 可以透過保險金分年給付，和保險金信託可以「用很久」。