先生過世留5千萬遺產 配偶靠1招節稅百萬

民衆申報遺產稅，可善用「剩餘財產差額分配請求權」節稅。（示意圖/達志影像/shutterstock）

夫妻一方過世，國稅局教戰可靠一招合法省下遺產稅！國稅局表示，若生存配偶財產較少，可經由行使「剩餘財產差額分配請求權」，自遺產總額中扣除該請求權金額，具有合法節省遺產稅的效果。

高雄國稅局表示，根據民法規定，繼承、其他無償取得的財產及慰撫金，都不在剩餘財產差額分配請求範圍內，因此，在計算遺產稅配偶剩餘財產差額分配請求權扣除額時，要以「婚後」且「有償取得」的財產爲基礎，纔不會算錯。

高雄國稅局舉例，甲君73年結婚，113年1月死亡，遺有配偶及2名成年子女，甲君遺產總額5700萬元，其中2400萬元爲婚前購買或繼承取得，剩餘財產3300萬元，配偶乙君婚後累積存款300萬元，因此兩人剩餘財產差額爲3000萬元，遺產稅計算方式有以下兩種方式。

情況一：配偶不行使剩餘財產差額分配請求權

甲君遺產稅可減除免稅額1,333萬元、扣除額1,903萬元（如下表），應納稅額爲246.4萬元〔（5,700萬元－1,333萬元-1,903萬元）x10%〕。

甲君遺產稅可減除免稅額、扣除額。（圖／高雄國稅局提供）

針對有讀者詢問，甲君遺產稅可扣除額1,903萬元細項，高雄國稅局迴應配偶扣除額553萬元、直系卑親屬扣除額112萬元、喪葬費138萬元及農地農用扣除額1,100萬元，加總爲1,903萬元。

情況二：配偶行使剩餘財產差額分配請求權

甲君遺產稅除了減除上列免稅額、扣除額外，還可以再減除配偶剩餘財產差額分配請求權扣除額1,000萬元（計算如下），則甲君遺產稅應納稅額爲146.4萬元〔（5,700萬元－1,333萬元-1,903萬元-1,000萬元）x10%〕。

綜合以上，配偶行使剩餘財產差額分配請求權後，甲君遺產稅應納稅額由246.4萬元降爲146.4萬元，可以合法節稅百萬元。