東審會計師事務所及2人被警示

中新經緯8月7日電 北京東審會計師事務所(特殊普通合夥)(簡稱“東審會計師事務所”)及賈凡、宋東亞被警示，涉商譽減值測試程序執行不到位等。

北京證監局網站6日下發《關於對北京東審會計師事務所(特殊普通合夥)及賈凡、宋東亞採取出具警示函措施的決定》，經查，東審會計師事務所、賈凡、宋東亞和在審計執業中存在以下問題：

一、風險評估及控制測試方面

1.風險評估程序執行不到位。未見對識別出的認定層次重大錯報風險的評估過程記錄，未對相關認定的固有風險、控制風險、重大錯報風險進行分析判斷；對重要賬戶的關鍵認定選取不完整；未了解被審計單位與特別風險相關的控制情況，未針對特別風險設計審計應對措施；未識別出由於舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險，且未記錄原因；未執行會計分錄測試程序。

2.與前任註冊會計師溝通程序執行不到位。未記錄與前任註冊會計師溝通情況及具體聯繫人信息，未記錄確定是否接受委託的考慮；未將已開展年報審計工作但最終未出具審計報告的註冊會計師認定爲前任註冊會計師，未向公司獲取相關溝通授權及聯繫方式，未執行相關溝通程序。

3.計劃審計工作執行不到位。總體審計策略底稿內容不完整，未見明確的審計範圍、方向及報告目標，未見對識別出的重要組成部分制定審計策略；未見具體審計計劃工作底稿；未見對子公司的審計策略及控制測試的審計策略，未按照《業務約定書》要求對內部控制與財務報表實施整合審計策略。

4.未對國際期貨延遲披露年報、更換審計機構等異常情況保持關注。

5.未根據風險評估的結果執行控制測試程序；已執行控制測試的重要賬戶中，設計和識別的關鍵控制點不完整。

二、實質性程序方面

1.商譽減值測試程序執行不到位。未記錄對資產組範圍認定的複覈情況，未評估管理層認定的商譽資產組構成的恰當性；未就資產組自由現金流量預測的合理性獲取充分、適當的審計證據，未對評估機構引用的數據、關鍵參數的合理性和可靠性予以充分關注，未見獲取歷史財務數據及預測數據的記錄，未見對評估關鍵參數是否符合外部環境及內部經營情況的分析記錄，未識別是否可能存在管理層偏向。

2.其他資產減值測試程序執行不到位。未獲取欠款方履約能力、償債能力及欠款可回收性的有效證明材料，已獲取的審計證據不足以支撐相關資產未發生減值的結論。

3.其他應收款和應收利息審計程序不到位。未對相關款項執行減值測試程序，未合理關注債務人退市風險、營業收入大幅萎縮等情況對其還款能力的影響。

4.函證程序實施不到位。未對應付貨幣保證金科目進行函證且未記錄不予函證的原因與理由，已函證的科目存在函證控制程序實施不到位的情況。

5.對專家勝任能力的評價缺乏充分、適當的審計證據，對評估專家工作複覈不到位。

6.未對或有事項執行相關審計程序；期初餘額認定、交易性金融資產、收入確認、衍生金融工具等科目存在審計程序不完整、執行不到位的情況；部分審計底稿體現爲羅列數據，缺少分析判斷；未實施進一步審計程序對公司提供的說明予以驗證。

三、底稿記錄及歸檔方面

未記錄樣本選取方法、測試情況及測試結論；使用的部分審計程序模板，明顯與公司實際情況不符；部分科目未見審計程序執行記錄；多數審計底稿信息不準確或內容不完整；部分關聯科目底稿數據記錄不一致。

四、其他方面

1.項目合夥人及項目組成員不具有金融行業審計經驗，公司未能委派具有勝任能力的人員執行審計業務。

2.個別項目組成員未簽署獨立性聲明，不符合公司內部規定。

上述情形不符合相關規定。北京證監局決定對東審會計師事務所、賈凡、宋東亞採取出具警示函的行政監管措施，並記入證券期貨市場誠信檔案。

據東審官網介紹，東審總部設立於北京，是一家專注於爲民營科技企業提供一站式財稅問題解決方案的集團公司，公司擁有會計師事務所、稅務師事務所、資產評估公司、律師事務所、專利代理、代理記賬等財稅全品類資質。其中會計師事務所評估公司擁有證券相關資質。公司服務企業有京東、小米、恆大、阿里、神州租車等。

官網顯示，賈凡、宋東亞均爲東審高級財稅顧問、納稅規劃設計專家。天眼查App顯示，賈凡爲公司合夥人之一，出資比例2.2272%。(中新經緯APP)